傳統中國如何對流通商品徵稅—關於宋代商稅和晚清釐金徵收的比較研究

隨著唐宋變革時期貨幣經濟高漲而確立的商稅制度，是當時統治者嘗試對流通商品收稅的突出現象，也為探討傳統中國政府和市場關係提供了重要材料。中國宋史學界對此的主流解釋仍受馬克思主義史觀的影響，將宋代商稅、明代鈔關和晚清釐金之前後出現，視為對應商品經濟演進而產生的從低級到高級的一個完整發展序列，忽略了國家作為徵稅主體所起的主動作用，也因此多將宋朝包括商稅在內的間接稅視為苛稅。本文利用晚清釐金制度與北宋商稅制度比較來測試這一假說，結果不能成立。而傳統中國社會內部市場發展和國家財政之關係，也遠較學者想像的複雜。以商稅為代表的宋代間接稅制度之確立，意味著一種新型的國家與市場關係開始出現在中國歷史上，在世界史上也是前所未見。商稅中的住稅（銷售稅）以城市消費為背景，過稅（流轉稅）則是以流通商品為對象，尤其針對長途貿易的物品。從制度比較和數據分析上看，北宋商稅和晚清釐金極為相似，通過比較就會發現以市場為基礎的稅收制度，確實有必要建立一個全國性的監管網路，輔之以組織和技術方面的手段。